Анализ понятий износа и амортизации в экономике. Их роль в финансовом учете предприятий и стратегиях управления активами и ресурсами компании.

Начисление износа – это процесс учета, в котором отображается снижение стоимости и старения активов компании с течением времени. Расчет износа осуществляется в соответствии с принятыми в законодательстве и бухгалтерии нормами. Начисление износа дает возможность вести учет фактического старения и использования активов. Все это отражается это в бухгалтерской отчетности.

Объекты, по которым происходит начисление износа

К объектам, по которым начисляется износ, относятся:

– недвижимость;

– транспортные средства;

– оборудование;

– мебель;

– строительные материалы;

– компьютеры и прочая техника.

То есть все то имущество, которое используется в производственной деятельности компании. Со временем все эти объекты теряют свою первоначальную стоимость, поэтому и подлежат начислению износа для учетной и налоговой отчетности.

Начисления износа бывают несколько видов:

Физический износ – изнашивание активов и оборудования под воздействием физических факторов и времени. Это могут быть такие виды воздействий, как трение, коррозия, старение и другое.

Примером может служить ткацкая фабрика, которая продолжает производить ткани на старом оборудовании. По нему будет происходить начисление износа до тех пор, пока не будут приобретены новые станки.

Моральный износ – снижение стоимости актива из–за его устаревания, вызванного изменениями моды или технологическим прогрессом.

Например, со временем компьютеры теряют свою актуальность ввиду постоянного технологического прогресса. Морально они уже устарели и не могут так быстро обрабатывать информацию, как современные модели.

Экономический износ – снижение ценности актива из–за изменений в экономическом окружении: инфляция, изменения налогового законодательства и рыночные условия.

Например, ввиду роста инфляции снизилась покупательская способность постоянных клиентов магазина. Поэтому дорогостоящие товары залеживаются на складе, потому что не имеют спрос.

Функциональный износ – снижение стоимости актива в виду неправильной работы или неисправности оборудования или транспорта. Примером может служить таксопарк, в котором простаивает часть автомобилей по причине серьезных поломок.

Кроме того, существуют и другие факторы, влияющие на начисление износа. В некоторых случаях оказывать влияние могут сразу несколько аспектов.

На выбор метода начисления износа могут повлиять различные факторы, например, такие как специфика организации, тип активов, местное законодательство или цели компании. Рассмотрим, некоторые из распространенных методов начисления износа:

Линейный метод.

Подразумевает, что начисление износа на протяжении всего срока службы актива будет всегда одинаковое. Считается наиболее простым и распространенным методом начисления износа. Подходит компании, если стоимость актива равномерно распределяется на весь срок его службы.

Дегрессивный метод.

В этом случае происходит более высокий уровень начислений износа на первых этапах жизненного цикла актива. В дальнейшем уровень снижается по мере его старения. Метод полезен, когда актив теряет большую часть своей ценности в первые годы использования.

Единоразовое списание.

В этом случае происходит полное списание активов в течение одного отчетного периода. Этот метод подходит компании в том случае, если актив будет использоваться только в течение короткого промежутка времени.

Единовременный список и последующее линейное начисление.

В рамках этого метода актив списывается полностью в первом отчетном периоде. В дальнейшем начисление износа происходит по линейному методу. Метод будет полезен в случае, если актив имеет высокую стоимость. Тогда имеет смысл списать его полностью в первом году использования.

Ускоренный метод.

В этом методе происходит начисление более высокого уровня износа на начальных этапах использования актива. В будущем их уровень снижается. Подходит для тех компаний, где актив быстро теряет ценность или интенсивно используется на начальном этапе.

Чтобы выбрать наиболее подходящий метод начисления износа для бизнеса, рекомендуется провести консультацию с бухгалтером и налоговым консультантом.

Амортизационные отчисления – суммы, которые вычитаются из доходов предприятия или организации для целях покрытия износа и старения долговечных активов, а также возврата вложенных в них средств.

Отчисления позволяют учитывать износ активов и возмещать средства, которые были затрачены на их приобретение или создание в течение всего срока службы. Таким образом предприятие ведет бухгалтерский учет стоимости активов и правильно отражает их старение и снижение ценности со временем.

Объекты организации, на которые бухгалтерия производит амортизационные отчисления:

• Основные средства: постройки, транспорт, оборудование, инструменты.

• Нематериальные активы: патенты, лицензии, авторские права, товарные знаки.

• Интеллектуальная собственность: программное обеспечение, софт, базы данных, технологические процессы.

• Инвестиции в долгосрочные активы других компаний, используемые для получения дохода.

• Финансовые активы: ценные бумаги, облигации, акции.

• Биологические активы: животные, птицы, растения и прочее.

Амортизационные отчисления осуществляются для учета износа и старения активов. Кроме того, они необходимы для распределения их стоимости на время службы. Таким образом удается представлять активы в отчетах по бухгалтерии с учетом их актуальной стоимости и состояния.

Виды амортизационных отчислений

Линейная амортизация.

В этом случае амортизация стоимости объекта происходит равномерно на протяжении всего срока его использования. Считается наиболее простым и распространенным методом амортизации отчислений.

Ускоренная амортизация.

Стоимость объекта в начале срока его использования амортизируется быстрее, чем в дальнейшем. Подходит в том случае, если объект использования быстро устаревает или теряет свою ценность.

Двойная учетная амортизация.

Метод двойной учетной амортизации отчислений будет использоваться в таких случаях, как использование особо дорогостоящего оборудования или недвижимости. Например, это могут быть станки импортного производства, которые имеют более высокую стоимость, чем импортные. В этом случае стоимость объекта амортизируется по двум различным ставкам для учета его быстрой изношенности или изменения цены на рынке.

Групповая амортизация.

При групповой амортизации компания имеет несколько активов с одинаковым сроком службы и одинаковыми характеристиками. Их стоимость амортизируется как единое целое.

Выбор определенного вида амортизационных отчислений происходит с учетом особенностей компании и ее активов, а также в соответствии с бухгалтерскими правилами и требованиями действующего законодательства.

Предприятия и организации получают некоторые выгоды от начислений износа и амортизационных отчислений. Среди них такие как:

1. Учет стоимости активов.

Начисление износа и амортизационные отчисления позволяют дает возможность более реалистично оценивать финансовое положение предприятия или организации.

Они дают представление о стоимости таких долгосрочных активов, как постройки, транспортные средства, оборудование или инструменты.

2. Распределение затрат.

Кроме того, начисление износа и амортизационные отчисления дают возможность предприятиям и организациям распределять затраты на приобретение активов на протяжении всего их срока службы.

То есть, если компания вместо того, чтобы списывать затраты на актив полностью в первый год его покупки и использования, равномерно распределит затраты на протяжении нескольких лет, то это поможет сгладить финансовые нагрузки. Помимо этого, получится более точно отразить текущие затраты на производство товаров или услуг, что пригодится при оптимизации процессов.

3. Оценка стоимости активов.

Благодаря начислению износа и амортизационных отчислений, предприятия имеют возможность оценить текущую стоимость своих активов. С учетом факторов износа и устаревания, организация может определить справедливую стоимость активов на определенный период времени. Это необходимо при определении ценности активов для целей учета и отчетности.

4. Фискальные выгоды.

Часть стран предоставляет налоговые льготы в случае начисление износа и амортизационные отчисления. Предприятия списывают износ и амортизацию как расходы при расчете налоговой базы. Таким образом удается уменьшить налоговые обязательства и увеличить чистую прибыль компании.

Стоит отметить такой важный аспект, что некоторые из перечисленных выгод начисления износа и амортизационных отчислений могут различаться в зависимости от юрисдикций и отрасли, в которой действует предприятие. Профессиональный бухгалтер или налоговый советник может дать консультации и рекомендации, которые будут применимы конкретно к вашей ситуации.

При осуществлении начислений износа и амортизационных отчислений могут быть допущены различные ошибки. Приведем примеры некоторых из них:

1. Неправильное определение срока службы активов.

В случае, если срок службы актива был недооценен, его стоимость может быть недостаточно амортизирована к моменту его списания. В обратном случае, когда происходит переоценка срока, может произойти излишнее начисление износа и амортизации, что исказит финансовые показатели предприятия.

2. Неправильное определение базовой стоимости.

Возможно возникновение ошибок при определении базовой стоимости актива.

Если затраты на его приобретение были недооценены или рассчитаны без учета дополнительных расходов, то начисления износа и амортизационных отчислений будут рассчитаны неправильно.

3. Неправильный выбор метода начисления.

Ошибка может возникнуть при выборе метода начисления. Впоследствии это станет причиной неправильного расчета амортизационных отчислений. Поэтому при выборе подхода к начислению стоит обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту за консультацией.

4. Неправильное учетное обращение.

Неправильное учетное обращение может стать причиной того, что данные о стоимости активов будут отражаться неверно, а это приведет к искажению финансовой отчетности предприятия.

Применение профессионального бухгалтерского программного обеспечения позволит снизит риск ошибок при начислении износа и амортизационных отчислений. Кроме того, рекомендуется следовать международным стандартам финансовой отчетности, а также обращаться за консультацией к опытным бухгалтерам или налоговым советникам.